起征点免征额的区别

2025-09-18 税种知识 5747 作者：税百科一黄主编

“起征点” 和 “免征额” 是税收领域中易混淆的两个概念，二者核心区别在于对 “临界点以下金额” 的征税规则不同，具体差异可通过定义、适用场景、计算逻辑等维度对比，结合案例更易理解：

对比维度	起征点（Threshold）	免征额（Exemption）
核心含义	征税对象的数额达到或超过该标准时，全额征税；未达到则全额不征税。	征税对象的数额中，先扣除该标准金额，仅对 “超过部分” 征税；未超过则全额不征税。
本质逻辑	“达标即全额征，不达标则全免”，是 “全有或全无” 的规则。	“先免后征”，仅对超额部分征税，本质是 “固定金额免税，超额部分计税”。
政策目的	主要针对低收入群体或小额交易，降低征管成本（如个体户小额经营）。	普遍给予纳税人基础免税额度，保障基本生活 / 经营需求（如个人所得税、增值税小规模纳税人免税）。

通过具体税种案例，可直观区分二者的实际应用：

根据 2023-2027 年增值税政策，小规模纳税人月销售额≤10 万元（季度≤30 万元）的，免征增值税—— 这里的 “10 万元 / 月” 常被通俗称为 “起征点”（严格来说属于 “免税额度”，但规则与起征点一致）。

我国个人所得税综合所得实行 “超额累进税率”，其中每年 6 万元（即每月 5000 元）的 “基本减除费用” 就是免征额。

案例 1：某员工 2024 年全年综合所得（工资 + 劳务报酬等）5 万元，未超过 6 万元免征额，则全额不缴个税，应纳税额 = 0。
案例 2：若全年综合所得 10 万元，超过 6 万元，则仅对 “超过部分”（10 万 - 6 万 = 4 万元）按对应税率计税（4 万元适用 10% 税率，速算扣除数 2520，应纳税额 = 4 万 ×10%-2520=1480 元）。

对比项	起征点	免征额
征税规则	未达标准：全免；达标：全额征	未达标准：全免；达标：仅对超额部分征
计算示例（标准 100 元）	收入 90 元：税 = 0；收入 110 元：税 = 110× 税率	收入 90 元：税 = 0；收入 110 元：税 =（110-100）× 税率 = 10× 税率
适用税种	增值税（小规模纳税人小额免税）、消费税（部分应税消费品）、个体工商户经营所得（核定征收）等	个人所得税（综合所得 / 经营所得基本减除费用）、部分税种的 “法定免税额度”（如契税家庭唯一住房免税）
对纳税人影响	临界点附近税负差异大（如 10 万与 10.1 万销售额，增值税税负从 0 跳升至 3030 元）	税负随收入增长逐步增加，更平缓（如 6 万与 6.1 万综合所得，个税仅对 0.1 万计税）

部分人会将 “增值税小规模纳税人月销售额 10 万元免税” 称为 “免征额”，但从规则上看，它更符合 “起征点” 的 “全额计税 / 全额免税” 逻辑；而个人所得税的 “5000 元 / 月” 是典型的 “免征额”，因为始终先扣除固定金额再计税。

简言之：判断是起征点还是免征额，核心看 “超过标准后，是否对全额征税”—— 全额征则是起征点，仅征超额则是免征额。

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