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建筑行业缺票怎么办

2025-06-11 税种知识 8421 作者:税百科一黄主编

建筑行业缺票(尤其是成本票、进项票)是常见问题,主要因行业特性导致(如零散采购、人工费用占比高、部分供应商不愿开票等)。缺票会直接增加企业增值税和企业所得税负担,需通过合规手段解决。以下是具体解决思路和方法:

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  一、缺票的常见原因分析

  

  上游供应商不规范

  

  砂石、建材等原材料多从个人或小规模供应商采购,对方不愿或无法开具发票。

  

  劳务分包多依赖零散用工或个人包工头,难以取得劳务发票。

  

  人工成本占比高

  

  建筑工人多为临时工,现金结算工资,无法取得合规用工发票。

  

  跨区域项目管理松散

  

  异地项目的零星采购(如五金、辅料)未及时索要发票,票据管理混乱。

  

  合同条款未明确发票责任

  

  与供应商签订合同时未约定 “必须提供合规发票”,导致后期取票困难。

  

  二、合规解决缺票问题的 6 大措施

  

  1. 规范上游供应商管理

  

  优先选择能开票的供应商

  

  采购时筛选一般纳税人或能代开发票的小规模纳税人,明确要求 “含税价 + 开具发票”,避免因低价选择无票供应商。

  

  示例:与砂石厂、混凝土公司签订合同时,约定 “提供 3% 或 13% 增值税专用发票”,否则拒绝合作。

  

  零散采购集中化

  

  对小额零星采购(如五金配件),可通过 “集中采购平台” 或与合规经销商合作,统一开具发票。

  

  2. 解决人工成本缺票问题

  

  通过劳务公司或平台合作

  

  与具备劳务派遣资质的公司合作,由劳务公司开具劳务发票(税率 6%);或通过合规的灵活用工平台雇佣临时工,平台可代开劳务发票(需平台具备代征资质)。

  

  农民工工资专用账户 + 个税申报

  

  通过银行专用账户发放工资,配合考勤记录和劳动合同,虽无法直接取得发票,但可作为企业所得税税前扣除凭证(需符合《企业所得税税前扣除凭证管理办法》要求)。

  

  3. 利用税收优惠政策降低税负

  

  申请简易计税方法

  

  建筑企业以清包工、甲供工程或老项目(2016 年 4 月 30 日前开工)施工,可选择简易计税(增值税征收率 3%),无需大量进项票抵扣,降低增值税压力。

  

  享受地方性税收返还

  

  在有税收优惠的园区注册分公司或子公司,将业务分流至园区,享受增值税和企业所得税地方留存部分的返还(如返还地方留存的 40%-70%)。

  

  利用小微企业税收优惠

  

  若企业符合小型微利企业条件(年应纳税所得额≤300 万元、从业人数≤300 人、资产总额≤5000 万元),企业所得税可按 5% 或 10% 税率缴纳(2023 年政策)。

  

  4. 强化内部票据管理

  

  建立发票管理制度

  

  要求项目团队在采购、分包时必须取得发票,明确 “无票不报销”,财务严格审核票据合规性。

  

  使用电子化工具(如发票管理系统)登记发票信息,避免遗漏。

  

  跨区域项目专人对接票据

  

  异地项目设置财务专员,负责收集、整理当地采购发票,定期寄回总部归档。

  

  5. 合理拆分业务架构

  

  分离材料采购与施工业务

  

  成立独立的材料采购公司,专门负责原材料采购并取得发票,再将材料销售给施工主体,形成合规进项链条。

  

  分包环节合规化

  

  将专业分包(如水电安装、土方工程)委托给有资质的分包商,要求其开具发票;对个人包工头,可引导其到税务机关代开发票(自然人代开税率通常为 1%-3%)。

  

  6. 利用核定征收政策

  

  针对难以取得成本票的业务

  

  若企业符合条件,可申请对部分业务(如零星采购、劳务费用)进行核定征收,按销售额的一定比例核定应纳税所得额,减少对成本票的依赖(需当地税务机关批准)。

  

  三、严禁违规操作:避免虚开发票风险

  

  切勿买卖发票或虚开发票

  

  部分企业为补票选择 “买发票” 或让关联公司虚开发票,这属于刑事犯罪,一旦被查,将面临罚款、滞纳金甚至刑事责任(《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票罪)。

  

  避免混淆发票类型

  

  例如用个人消费发票(如餐饮、加油票)冲抵成本,此类发票与经营业务无关,无法税前扣除,还可能被税务预警。

  

  四、案例参考:某建筑公司缺票解决方案

  

  问题:某建筑公司年销售额 5000 万元,其中 30% 的砂石采购(1500 万元)从个人供应商处无票采购,导致缺进项票,增值税和企业所得税压力大。

  

  解决方案:

  

  筛选 2-3 家能开具 3% 专票的小规模砂石供应商,重新签订含税合同,1500 万元采购可取得 43.69 万元进项税(1500 万 / 1.03×3%)。

  

  剩余无法取得发票的零星采购(约 200 万元),通过园区注册的个体户采购,个体户申请核定征收,综合税负约 2.5%,开具普票作为成本票。

  

  对清包工项目选择简易计税,增值税按 3% 缴纳,减少对进项票的依赖。

  

  效果:合规解决缺票问题,年节约税费约 120 万元。

  

  五、总结:长期合规是关键

  

  建筑行业缺票本质是供应链和管理问题,需从 “供应商筛选 + 业务架构 + 政策利用” 多维度解决,避免依赖违规手段。建议企业定期与税务顾问沟通,根据业务规模和政策变化调整方案,确保税务合规的同时降低成本。


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