什么是允许弥补的以前年度亏损？如何计算？

　允许弥补的以前年度亏损的定义

　　允许弥补的以前年度亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。简单来说，就是企业在以前年度经营过程中，由于支出大于收入等原因形成的亏损金额，在符合税法规定的条件下，可以在后续年度的盈利中进行弥补，从而减少后续年度的应纳税所得额，降低企业税负。

　　允许弥补亏损的条件

　　亏损确认合规：企业的亏损必须是经过税务机关认可的，按照税法规定的程序和方法进行核算确定的亏损。企业需要准确核算每年的收入、成本、费用等项目，按照税法规定进行纳税调整后得出的亏损才是允许弥补的亏损。

　　弥补期限限制：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。这里的五年是连续计算的，无论这五年内企业是盈利还是亏损，都作为实际弥补期限计算。

　　亏损弥补的计算方法

　　企业弥补以前年度亏损的计算通常按照以下步骤进行：

　　确定各年度应纳税所得额：首先，企业要按照税法规定，准确计算出每一个纳税年度的应纳税所得额。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除。

　　明确亏损年度及亏损额：找出以前年度中出现亏损的年份，并确定每个亏损年度的亏损金额。

　　按顺序逐年弥补：从亏损年度的下一年度开始，按照时间顺序，用以后年度的盈利逐年弥补以前年度的亏损。在弥补过程中，先发生的亏损先弥补。

　　计算剩余亏损或弥补后应纳税所得额

　　如果某一年度的盈利不足以弥补以前年度的全部亏损，那么剩余的亏损可以继续结转到以后年度进行弥补，直到达到五年的弥补期限。

　　如果某一年度的盈利在弥补以前年度亏损后还有剩余，那么剩余部分即为该年度的应纳税所得额，企业需要按照适用税率计算缴纳企业所得税。

　　举例说明

　　假设某企业 2019 - 2024 年的应纳税所得额情况如下：

　　年度 应纳税所得额（万元）

　　2019 年 -100

　　2020 年 -50

　　2021 年 30

　　2022 年 40

　　2023 年 20

　　2024 年 80

　　弥补过程如下：

　　2021 年盈利 30 万元，先弥补 2019 年的亏损，弥补后 2019 年剩余亏损为 100 - 30 = 70 万元。

　　2022 年盈利 40 万元，继续弥补 2019 年的亏损，弥补后 2019 年剩余亏损为 70 - 40 = 30 万元。

　　2023 年盈利 20 万元，再弥补 2019 年的亏损，弥补后 2019 年剩余亏损为 30 - 20 = 10 万元。

　　2024 年盈利 80 万元，先弥补 2019 年剩余的 10 万元亏损，再弥补 2020 年的 50 万元亏损，弥补后 2024 年应纳税所得额为 80 - 10 - 50 = 20 万元，企业需要就这 20 万元的应纳税所得额缴纳企业所得税。