税务师事务所的审计服务包括哪些内容？

税务师事务所的审计服务主要包括以下内容：

　　一、企业所得税汇算清缴审计

　　收入审计

　　确认应税收入范围：审查企业的各类收入是否全部纳入应税收入范围，包括销售收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。例如，检查企业是否将视同销售行为（如将自产产品用于职工福利、对外捐赠等）正确核算为应税收入。

　　审核收入确认时间：根据会计准则和税法规定，检查企业收入的确认时间是否正确。例如，对于销售商品收入，采用托收承付方式的，是否在办妥托收手续时确认收入；采用预收款方式的，是否在发出商品时确认收入。同时，要关注跨期收入的划分，防止企业提前或推迟确认收入，以调节应纳税所得额。

　　检查收入金额的准确性：核实企业收入金额的计算是否准确，特别是对于存在销售折扣、折让、退回等情况的企业，要检查其是否按照规定正确冲减收入。例如，检查企业的现金折扣是否在实际发生时计入财务费用，而不是冲减销售收入；销售折让和退回是否有合法的凭证支持，并且在当期正确调整收入。

　　成本费用审计

　　成本核算方法审查：审核企业成本核算方法是否符合规定，并且在一个纳税年度内是否保持一致。例如，对于制造业企业，检查其存货计价方法（先进先出法、加权平均法等）是否合理，是否按照选定的方法正确计算产品成本；对于提供劳务的企业，审查其劳务成本的归集和分配是否准确。

　　成本费用列支的合法性和合理性：检查企业成本费用的列支是否符合税法规定的范围和标准。例如，审查企业的业务招待费是否在规定的限额内扣除（按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰）；职工福利费是否超过工资薪金总额的 14%；广告费和业务宣传费是否超过当年销售（营业）收入的 15%（部分行业有特殊规定）等。同时，还要检查企业的成本费用是否真实发生，是否存在虚增成本、虚构费用的情况。

　　资产折旧、摊销审计：核实企业固定资产折旧、无形资产摊销和长期待摊费用摊销的计算是否符合税法规定。检查折旧方法（如直线法、加速折旧法）的选择是否符合规定，折旧年限是否在税法允许的范围内，以及是否存在提前扣除或重复扣除折旧、摊销的情况。例如，对于新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，是否允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

　　税收优惠政策审计

　　资格审查：检查企业是否符合享受税收优惠政策的条件。例如，对于高新技术企业，审查其是否拥有核心自主知识产权、研发费用占销售收入的比例是否符合规定、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例是否达标等；对于小型微利企业，核实其从业人数、资产总额和应纳税所得额是否在规定的范围内。

　　优惠政策执行审计：审核企业在享受税收优惠政策过程中的计算是否正确，是否按照规定的方式和期限享受优惠。例如，企业研发费用加计扣除是否按照规定的范围（如人员人工费用、直接投入费用等）和比例（一般为 75%，制造业企业为 100%）进行计算；符合条件的技术转让所得减免企业所得税是否按照规定的限额（不超过 500 万元的部分免征，超过部分减半征收）执行。

　　二、土地增值税清算审计

　　收入审计

　　销售收入审计：核实房地产开发企业销售房地产所取得的收入金额是否准确。检查销售合同、销售发票等相关凭证，确保收入没有遗漏或虚报。同时，审查收入确认的时间是否符合规定，如是否在房产交付使用或办理产权转移手续时确认收入。

　　视同销售行为审计：对于房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售房地产，检查企业是否按照规定计算收入并缴纳土地增值税。

　　扣除项目审计

　　取得土地使用权所支付的金额审计：审查企业取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用是否真实、准确。检查土地出让合同、土地出让金票据等相关凭证，核实金额是否与账面记录一致。

　　开发土地和新建房及配套设施的成本审计：包括对土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等的审计。检查成本支出是否真实发生，是否有合法的票据支持。例如，建筑安装工程费是否有施工合同、工程结算单、发票等凭证；公共配套设施费是否按照规定分摊到可售建筑面积中。

　　开发土地和新建房及配套设施的费用审计：审核与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。对于能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本之和的 5% 以内计算扣除。检查企业是否按照规定的方法和限额扣除开发费用。

　　与转让房地产有关的税金审计：核实企业在转让房地产过程中缴纳的城市维护建设税、印花税等税金是否正确计入扣除项目。需要注意的是，教育费附加也可视同税金扣除。

　　加计扣除项目审计：对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额和开发土地和新建房及配套设施的成本之和，加计 20% 扣除。检查企业是否符合加计扣除的条件，以及加计扣除的计算是否正确。

　　增值额和税率审计

　　增值额计算审计：根据审核后的收入和扣除项目，计算土地增值额（增值额 = 转让房地产收入 - 扣除项目金额）。检查增值额的计算是否准确，确保没有错误地增加或减少收入和扣除项目金额。

　　税率适用审计：根据土地增值额占扣除项目金额的比例，确定适用的税率，并检查企业是否按照正确的税率计算土地增值税。土地增值税实行四级超率累进税率，税率为 30% - 60%，审计时要确保企业根据正确的增值率适用相应的税率。

　　三、其他专项税务审计

　　增值税审计

　　销项税额审计：检查企业销售货物、提供应税劳务或应税服务的销售额是否正确核算，适用税率是否准确。审查企业是否存在将应税销售额混入免税销售额或低税率销售额的情况，以及是否将价外费用（如手续费、补贴、基金等）正确并入销售额计算销项税额。

　　进项税额审计：核实企业购进货物、接受应税劳务或应税服务取得的进项税额是否符合抵扣条件。检查增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等抵扣凭证的真实性、合法性和有效性。同时，审查企业是否存在不得抵扣进项税额的情况（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产）而进行了抵扣。

　　增值税减免税审计：对于享受增值税减免税政策的企业，检查其是否符合减免税条件，是否按照规定的范围、期限和程序享受减免税。例如，对于小规模纳税人免征增值税政策，检查企业的销售额是否在规定的免税标准以下，是否正确开具发票等。

　　个人所得税审计

　　工资薪金所得审计：审查企业支付给员工的工资薪金是否按照税法规定代扣代缴个人所得税。检查工资薪金的组成部分（如基本工资、奖金、津贴、补贴等）是否全部计入应税所得，是否存在通过虚列工资、分解工资等方式逃避个人所得税的情况。

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得审计：对于企业支付给个人的劳务报酬、稿酬、特许权使用费等，检查是否按照规定的预扣率和扣除标准代扣代缴个人所得税。核实支付金额的准确性，以及是否存在未代扣代缴或少代扣代缴的情况。

　　股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等其他所得审计：审查企业在向个人分配股息红利、支付财产租赁费用、发生财产转让等情况下，是否正确代扣代缴个人所得税。例如，对于企业股东取得的股息红利所得，检查是否按照 20% 的税率代扣代缴个人所得税；对于个人出租房产取得的租金收入，检查是否按照规定的税率和扣除标准计算个人所得税。