如何确定增值税纳税筹划方案的预期节税金额？

收集数据：首先收集企业在一定时期（通常为一个纳税年度）内的销售额、销项税额、进项税额、增值税税率等相关数据。

应纳税额计算：根据增值税的计算公式（应纳税额 = 销项税额 - 进项税额），计算出企业当前的增值税应纳税额。例如，某企业在一个年度内的销项税额为 100 万元，进项税额为 60 万元，则当前应纳税额为 100 - 60 = 40 万元。

税负率公式：税负率 = 应纳税额 ÷ 销售额 ×100%。沿用上面的例子，如果该企业年度销售额为 500 万元，则当前税负率为 40÷500×100% = 8%。

供应商调整：若纳税筹划方案涉及更换供应商或与供应商重新谈判价格及发票开具方式，需要分析新的供应商能提供的进项税额。比如，原来从无法提供增值税专用发票的小规模供应商处采购，现改为从一般纳税人供应商处采购，可根据采购金额和新供应商的税率计算增加的进项税额。

业务分拆与合并：在业务分拆或合并的筹划方案中，要分别核算各业务板块的进项税额变化。例如，将兼营的免税业务和应税业务进行分拆，分别计算分拆前后应税业务的进项税额，确定进项税额的调整额度。

销售价格调整：如果筹划方案涉及调整销售价格，需要根据价格变动幅度和销售数量计算销项税额的变化。例如，企业将产品价格降低 10%，预计销售量不变，根据原销售额和税率计算出原销项税额后，再按照新价格重新计算销项税额，从而得出销项税额的减少额度。

销售方式改变：对于不同的销售方式，如折扣销售、分期收款销售等，其增值税纳税义务发生时间和计税依据会有所不同。以折扣销售为例，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额计算销项税额，据此计算出与原销售方式相比销项税额的减少额。

进项税额影响：将筹划方案实施后预计增加的进项税额减去原进项税额，得到进项税额的净增加额。例如，原进项税额为 60 万元，筹划后预计增加到 80 万元，则进项税额净增加 20 万元。

销项税额影响：将原销项税额减去筹划方案实施后预计减少的销项税额，得到销项税额的净减少额。比如，原销项税额为 100 万元，筹划后预计减少到 90 万元，则销项税额净减少 10 万元。

节税金额确定：将进项税额的净增加额与销项税额的净减少额相加，即为预期节税金额。在上述例子中，预期节税金额为 20 + 10 = 30 万元。

免税与减税政策：如果企业符合增值税免税或减税政策条件，在筹划方案中要充分考虑这些政策对节税金额的影响。例如，企业从事的某类业务享受增值税免税政策，在计算预期节税金额时，要将这部分免税业务对应的销项税额纳入节税计算范围。

即征即退与先征后退政策：对于符合即征即退或先征后退政策的业务，需根据政策规定的退税比例和业务量计算退税金额，并将其作为节税金额的一部分。比如，软件企业销售自行开发的软件产品，增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策，要根据软件产品的销售额和税负情况计算可退税金额。

跨期销售业务：如果筹划方案涉及跨期的销售业务，要根据增值税纳税义务发生时间的规定，合理确定各期的销项税额。例如，采用分期收款销售方式的业务，合同约定收款日期不同会导致纳税义务发生时间不同，进而影响各期的节税金额计算。

跨期采购业务：对于跨期采购业务，同样要关注进项税额的抵扣时间。如在税率调整期间，跨期采购的货物可能涉及不同税率的进项税额抵扣，需要准确核算各期可抵扣的进项税额，以确保预期节税金额计算的准确性。