分享一些具体的增值税筹划案例

一般纳税人情况下：如果作为一般纳税人，适用增值税税率为 13%，假设其购进货物等可抵扣的进项税额占销售额的 40%。则年销项税额为 500×13% = 65 万元，进项税额为 500×40%×13% = 26 万元，应纳税额为 65 - 26 = 39 万元。

小规模纳税人情况下：若选择成为小规模纳税人，征收率为 3%，则应纳税额为 500×3% = 15 万元。

未分拆业务前：原本该企业销售设备并负责安装，设备销售额为 1000 万元（不含税），安装费用为 200 万元（不含税）。统一按销售货物 13% 税率计税，应纳税额为 (1000 + 200)×13% = 156 万元。

分拆业务后：将安装业务单独成立一家公司。设备生产公司按销售货物缴纳增值税，销售额为 1000 万元，应纳税额为 1000×13% = 130 万元；安装公司按建筑服务 9% 税率计税，应纳税额为 200×9% = 18 万元。两家公司总的应纳税额为 130+ 18 = 148 万元。

正常计税：按 13% 税率计算增值税销项税额为 500×13% = 65 万元。

利用即征即退政策：该企业符合软件产品增值税即征即退政策，实际税负超过 3% 的部分实行即征即退。先按 13% 缴纳增值税 65 万元，实际税负为 65÷500 = 13%，超过 3% 的部分可退税。应退税金额为 500×(13% - 3%) = 50 万元。

一般纳税人供应商 A：原材料报价为 113 万元（含税），增值税税率为 13%，可开具增值税专用发票。则进项税额为 113÷(1 + 13%)×13% = 13 万元，原材料成本为 113 - 13 = 100 万元。

小规模纳税人供应商 B：原材料报价为 105 万元（含税），增值税征收率为 3%，可开具增值税专用发票。则进项税额为 105÷(1+3%)×3%≈3.06 万元，原材料成本为 105 - 3.06 = 101.94 万元。