税务筹划

直接利用：企业或个人直接适用国家明确规定的税收优惠政策。例如，小型微利企业享受企业所得税优惠税率，自 2023 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。

创造条件利用：有些税收优惠政策需要满足一定条件才能享受，纳税人可以通过调整自身经营活动来创造条件。比如，高新技术企业可享受 15% 的企业所得税优惠税率，但需要企业符合高新技术企业的认定标准，企业可以加大研发投入、提高研发人员占比等方式来申请认定。

公司制与合伙制：公司制企业需要缴纳企业所得税，股东分红还需缴纳个人所得税；而合伙制企业一般只需合伙人缴纳个人所得税。例如，一家年盈利 100 万元的企业，如果是公司制，先按 25% 缴纳企业所得税 25 万元，剩余 75 万元分配给股东时，股东再按 20% 缴纳个人所得税 15 万元，合计纳税 40 万元；如果是合伙制，100 万元直接按合伙人的税率缴纳个人所得税，税负可能低于公司制。

子公司与分公司：子公司具有独立法人资格，需独立纳税；分公司不具有独立法人资格，与总公司合并纳税。在企业扩张时，如果新设立的机构预计初期会亏损，可以选择设立分公司，用总公司的盈利弥补分公司的亏损，从而降低整体税负。

业务拆分：将一项业务拆分成不同的部分，分别适用不同的税率。例如，一家销售设备并提供安装服务的企业，原来按混合销售统一按 13% 缴纳增值税。可以将设备销售和安装服务分开，设备销售按 13% 缴纳增值税，安装服务符合条件的话可以按 9% 缴纳增值税，从而降低增值税税负。

关联交易：在符合独立交易原则的前提下，通过关联企业之间的交易定价来进行税务筹划。例如，生产企业将产品以较低价格销售给享受税收优惠的关联销售公司，由销售公司再对外销售，从而降低整体税负，但关联交易价格需合理，否则可能面临税务调整风险。

固定资产加速折旧：企业可以选择加速折旧方法，使前期多提折旧，减少应纳税所得额，从而递延纳税。例如，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，这相当于将折旧提前扣除，递延了企业所得税的缴纳。

收入确认时间调整：通过合理安排销售合同中的收款方式、交货时间等，推迟收入确认时间，从而递延纳税。比如，采用分期收款方式销售货物，合同约定收款日期为次年，那么收入就可以递延到次年确认，相应的增值税和企业所得税也递延缴纳。

税务筹划必须在法律允许的范围内进行，不能违反国家税收法律法规。例如，不能通过虚构业务、隐瞒收入、虚开发票等违法手段来降低税负，否则将面临税务机关的处罚。

税务筹划应在经济业务发生之前进行。例如，在企业设立、投资、融资等决策阶段，就充分考虑税收因素，制定合理的税务筹划方案。如果业务已经发生，纳税义务已经确定，此时再进行筹划就很难达到降低税负的目的。

税务筹划不能仅关注个别税种税负的降低，而要综合考虑企业整体税负。例如，企业在进行税务筹划时，不能只考虑增值税的减少而导致企业所得税增加，要全面衡量各种税收因素对企业经济效益的影响，确保整体税负最优。

税务筹划存在一定的风险，如政策风险、市场风险、法律风险等。例如，税收政策可能会发生变化，如果企业依据原有政策进行筹划，政策调整后可能导致筹划方案失效；或者企业在筹划过程中对政策理解有误，也可能带来风险。因此，在进行税务筹划时，要充分评估风险，做好风险防范措施。

由于税收政策的复杂性和专业性，在税务筹划过程中，企业应与当地税务机关保持密切沟通。例如，对于一些政策界限不明确的问题，可以及时向税务机关咨询，了解税务机关的执行口径，避免因理解偏差导致筹划方案被认定为违法。

税收政策会根据国家经济发展和宏观调控的需要不断调整。企业需要关注国家税收政策的变化，及时调整税务筹划方案。例如，国家对某些行业的税收优惠政策可能会取消或调整，如果企业不能及时调整筹划方案，可能会增加税负。

税务筹划要把握好度，不能过度追求税负的降低而忽视了企业的经营实质和商业逻辑。例如，企业不能为了享受税收优惠而进行不合理的业务拆分或关联交易，导致企业经营成本增加、效率降低或者引发税务机关的关注和检查。