（一）合法性

• 税务筹划必须在法律允许的范围内进行，这是其最基本的特点。纳税人需依据国家税收法律法规，在不违法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的合理安排，实现税收负担的降低。例如，企业利用国家对高新技术产业的税收优惠政策，合理调整自身产业布局，享受税收减免，这是合法的税务筹划行为。而逃税、漏税等行为则是违反法律规定的，会受到相应的法律制裁。

（二）筹划性

• 税务筹划是在纳税行为发生之前进行的事先规划。纳税人在从事经济活动时，需要提前考虑税收因素，对不同的方案进行比较和分析，选择最优的纳税方案。例如，企业在进行投资决策时，要综合考虑不同投资项目的税收政策、税率差异等因素，提前规划投资方式和规模，以降低未来的税收成本。

（三）目的性

• 税务筹划的目的明确，即减轻税收负担、实现税收利益最大化。这可以通过多种方式实现，如降低应纳税所得额、适用较低的税率、推迟纳税时间等。例如，个人通过合理规划工资、奖金的发放方式，将部分收入延迟到下一年度发放，从而降低本年度的应纳税所得额，实现少交税的目的。

（四）风险性

• 虽然税务筹划是合法的，但由于税收政策的变化、税务机关的执法尺度以及企业自身经营情况的变化等因素，税务筹划存在一定的风险。例如，企业根据当前税收政策进行的筹划方案，可能因政策调整而变得不再适用，甚至可能导致税务风险。

（一）利用税收优惠政策

• 直接利用：许多国家和地区为了鼓励特定行业、产业或行为，会出台相应的税收优惠政策。企业或个人可以直接利用这些政策来降低税负。例如，国家对农业生产给予免征增值税和企业所得税的优惠政策，从事农业相关业务的企业可以直接享受这些优惠，减少纳税支出。

• 创造条件利用：有些情况下，纳税人可能不完全符合税收优惠政策的条件，但可以通过合理的经营调整来创造条件，使自身符合优惠政策的要求。例如，软件企业享受企业所得税的税收优惠政策需要满足一定的条件，如研发费用占比、软件产品收入占比等。企业可以通过加大研发投入、优化产品结构等方式来满足这些条件，从而享受税收优惠。

（二）合理选择企业组织形式

• 公司制与合伙制：不同的企业组织形式在税收待遇上存在差异。公司制企业需要缴纳企业所得税，股东分红还需缴纳个人所得税；而合伙制企业一般只需合伙人缴纳个人所得税，没有企业所得税。例如，一些小型企业在创业初期，如果预计盈利较少，可以选择合伙制形式，避免双重征税，降低税收成本。

• 子公司与分公司：子公司具有独立法人资格，独立纳税；分公司不具有独立法人资格，其所得税可以与总公司合并缴纳。在企业扩张时，如果新设立的机构预计初期会亏损，设立分公司可以将亏损与总公司盈利相抵，减少总体纳税额；当新机构盈利后，可以再考虑将其变更为子公司，享受当地的税收优惠等政策。

（三）递延纳税

• 固定资产折旧：企业可以通过选择不同的固定资产折旧方法来实现递延纳税。例如，在税法允许的范围内，采用加速折旧法（如双倍余额递减法、年数总和法），前期多计提折旧，减少应纳税所得额，将纳税时间推迟到后期，从而获得资金的时间价值。

• 收入确认时间：企业可以合理安排销售方式和结算方式，调整收入确认时间。例如，采用分期收款销售方式，将收入分期确认，使纳税义务发生时间延迟，相当于获得了一笔无息贷款。

（四）合理分摊成本费用

• 存货计价方法：不同的存货计价方法（如先进先出法、加权平均法、个别计价法）会影响企业的销售成本，进而影响应纳税所得额。在物价上涨时期，采用加权平均法可以使成本相对均衡，避免前期成本过低导致纳税过多；在物价下跌时期，先进先出法可能更有利于降低税负。

• 费用列支：企业应充分利用税法规定的费用扣除标准，合理列支费用。例如，企业发生的职工教育经费、广告费、业务宣传费等，在税法规定的比例范围内可以全额扣除，超过部分则需结转以后年度扣除。企业应尽量将这些费用控制在扣除范围内，避免浪费扣除额度。

（一）对企业的意义

• 降低税收成本：通过合理的税务筹划，企业可以减少不必要的税收支出，提高资金的使用效率。例如，企业通过优化业务流程，使部分业务符合税收优惠政策的条件，从而降低了实际税负，增加了企业的净利润。

• 提高企业竞争力：有效的税务筹划可以使企业在成本上获得优势，在市场竞争中占据更有利的地位。与同行业其他企业相比，税收成本较低的企业可以有更多的资金用于产品研发、市场拓展等方面，从而提高企业的综合竞争力。

（二）对国家的意义

• 促进税收政策的完善：企业和个人在进行税务筹划的过程中，会对税收政策的合理性和有效性进行反馈。国家可以根据这些反馈信息，及时调整和完善税收政策，使其更加科学、合理，更好地发挥税收对经济的调节作用。

• 引导资源合理配置：国家通过制定不同的税收优惠政策，引导企业和个人的投资、经营行为，促进资源向国家鼓励的产业和领域流动，实现资源的优化配置。例如，对新能源、环保等产业的税收优惠政策，可以吸引更多的资源投入到这些领域，推动产业结构升级。