一般纳税人与小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人在多个方面存在区别，具体如下： 一、认定标准方面 1. 销售额标准    - 一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为500万元及以上）的企业和企业性单位为一般纳税人。    - 小规模纳税人：年应征增值税销售额在500万元以下（含500万元）。 2. 会计核算水平    - 一般纳税人：要求能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算，能够准确提供税务资料。    - 小规模纳税人：会计核算水平要求相对较低，但也需要建立基本的财务账目进行收支核算。 二、计税方法方面 1. 增值税计算方法    - 一般纳税人：一般采用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务等按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务、应税服务支付或者负担的增值税税额。例如，某一般纳税人企业销售货物取得销售额100万元（不含税），适用税率为13%，则销项税额为13万元；购进货物支付价款80万元（不含税），取得增值税专用发票注明的进项税额为10.4万元，那么该企业应纳税额 = 13 - 10.4 = 2.6万元。    - 小规模纳税人：采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。征收率一般为3%（特殊情况除外）。例如，小规模纳税人销售额为100万元（不含税），则应纳税额 = 100×3% = 3万元。 2. 发票使用    - 一般纳税人：可以开具增值税专用发票和普通发票。增值税专用发票可以用于抵扣进项税额，对于购买方来说，如果其也是一般纳税人，在取得专用发票后可以按照发票上注明的进项税额进行抵扣。    - 小规模纳税人：通常只能开具普通发票，如果需要开具增值税专用发票，可以到税务机关申请代开（部分行业小规模纳税人可自行开具专用发票）。小规模纳税人开具的增值税专用发票，购买方可以按照发票上注明的税额进行抵扣，但小规模纳税人自身不能抵扣进项税额。 三、税收政策方面 1. 增值税税率与征收率    - 一般纳税人：适用多种税率，如销售货物、提供加工修理修配劳务等适用13%的税率；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等适用9%的税率；提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、生活服务业等适用6%的税率等。    - 小规模纳税：征收率一般为3%。目前，为了支持小微企业发展，小规模纳税人在一些特定时期会有税收优惠政策，如阶段性免征增值税或者降低征收率等。 2. 税收优惠政策享受条件    - 一般纳税人：在享受税收优惠政策方面，主要是一些特定行业或者特定项目的优惠，如软件企业增值税即征即退、资源综合利用产品和劳务增值税优惠等。这些优惠政策通常需要满足特定的条件和审批程序。    - 小规模纳税人：除了上述提到的增值税阶段性减免优惠外，还在企业所得税等方面享受一些优惠政策。例如，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 四、财务管理方面 1. 会计核算要求    - 一般纳税人：由于其计税方法较为复杂，涉及进项税额和销项税额的核算，对会计核算的要求较高。需要建立健全的财务核算体系，准确核算增值税相关的业务，包括对增值税专用发票的管理、进项税额的认证和抵扣等。    - 小规模纳税人：会计核算相对简单，主要关注销售额和应纳税额的计算，无需进行复杂的进项税额抵扣核算。 2. 财务报表编制    - 一般纳税人：需要按照企业会计准则或者相关会计制度编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并且要在报表中详细反映增值税相关的信息，如应交增值税明细科目等。    - 小规模纳税人：同样需要编制财务报表，但在增值税相关信息的披露上相对简单。