小规模纳税人在增值税筹划方面有哪些方法？

政策规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。

筹划要点：企业应合理控制销售额，尽量将每个纳税期的销售额控制在免税额度内。例如，对于一些可以延迟确认收入的业务，可根据实际情况进行调整，确保季度销售额不超 30 万元。同时，要注意销售额的计算口径，包括开具增值税普通发票、未开票收入等，但不包括开具增值税专用发票的销售额。

政策规定：自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税；适用 3% 预征率的预缴增值税项目，减按 1% 预征率预缴增值税。

筹划要点：企业在签订销售合同、开具发票时，要确保按照优惠后的征收率计算增值税。同时，对于一些即将到期的优惠政策，要关注政策的延续性，及时调整筹划方案。

分拆原理：如果企业兼营不同税率的业务，可以考虑将其分拆成不同的主体进行经营，这样可以避免从高计征增值税。

案例分析：例如，一家小规模纳税人企业既从事商品销售（适用 3% 征收率），又提供服务（部分服务可能适用其他税率或者免税），可以将商品销售和服务业务分拆成两个公司分别运营。假设原来企业一个季度商品销售收入 25 万元，服务收入 10 万元，合并计算销售额超过了 30 万元，不能享受免税政策。分拆后，商品销售公司销售额 25 万元，服务公司销售额 10 万元，各自都未超过免税额度，可享受免税政策。

折扣销售：如果企业经常进行促销活动，可以采用折扣销售方式。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。例如，商品原价 1000 元，折扣 200 元，在发票上分别注明后，按 800 元计算增值税。

分期收款销售：对于一些金额较大、收款周期较长的业务，采用分期收款方式销售货物，可按合同约定的收款日期确认收入，这样可以将销售额分摊到各个收款期，避免因一次性确认收入导致销售额超过免税额度。

专用发票获取：小规模纳税人虽然不能抵扣进项税额，但在采购环节仍应尽量选择能够提供增值税专用发票的供应商。这是因为，在一些特殊情况下，如企业后续可能转为一般纳税人，或者涉及资产转让等业务时，前期取得的专用发票可以用于抵扣或其他税务处理。

价格与发票权衡：在选择供应商时，要综合考虑采购价格和发票类型。例如，一家供应商提供货物不含税价格为 100 元，开具普通发票；另一家供应商提供货物不含税价格为 105 元，但可以开具增值税专用发票。虽然小规模纳税人不能直接抵扣进项税，但从成本角度考虑，需要计算含税成本后进行比较。假设增值税税率为 3%，第一家供应商的含税成本为 100 元，第二家供应商的含税成本为 105×(1 + 3%) = 108.15 元，此时选择第一家供应商更有利。

开票需求协调：小规模纳税人在与客户签订合同前，应明确客户对发票的要求。如果客户坚持需要增值税专用发票，而企业的销售额又接近免税额度，企业可以与客户协商，适当调整价格或者分批次开具发票，以避免因开具专用发票而丧失免税资格。

拓展免税客户群体：对于一些免税业务或者适用较低税率的业务，企业可以有针对性地拓展客户群体。例如，从事农产品销售的小规模纳税人，可以将产品更多地销售给其他享受农产品免税政策的企业或者用于免税项目的企业，减少增值税的缴纳。

政策规定：小规模纳税人在满足一定条件下可以选择转登记为一般纳税人，也可以在符合条件时由一般纳税人转登记为小规模纳税人。

筹划要点：企业应根据自身的经营规模、发展趋势、上下游企业情况等因素，合理选择纳税人身份。如果企业预计未来一段时间内进项税额较少，销售额增长较快，可能超过小规模纳税人免税额度较多，且业务对象对增值税专用发票需求较大，那么可以考虑转登记为一般纳税人。反之，如果企业销售额相对稳定，且大部分业务在免税额度范围内，或者上游企业难以提供充足的增值税专用发票，那么保持小规模纳税人身份更为有利。

政策规定：小规模纳税人自营或委托出口的货物，执行免税政策。

筹划要点：对于有货物出口业务的小规模纳税人，要及时办理相关免税手续，确保享受出口免税政策。同时，要注意出口货物的报关、单证管理等环节，避免因操作不当导致无法享受免税政策。